Схемы аналитических счетов к синтетическому счету 60

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам:

по не оплаченным в срок расчетным документам;

по неотфактурованным поставкам; авансам выданным;

по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

по просроченным оплатой векселям;

по полученному коммерческому кредиту и др. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется согласно расчетным документам поставщика. В случае если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". В данном случае в учете фиксируется дебиторская задолженность, явившаяся следствием невыполнения своих обязательств одной из сторон — участников договора. Такие неисполненные обязательства могут предъявляться:

поставщикам, транспортным и другим организациям по выставленным им счетам (при акцепте их покупателями и заказчиками) — в связи с невыполнением отдельных условий по договору, а также возникновением недостач груза в пути, возмещением в связи с этим штрафов, пеней, неустоек или выявлением арифметических ошибок в счетах;

поставщикам или организациям, перерабатывающим материалы заказчика, — за выявленные отклонения по качеству против нормативов, ГОСТ или технических условий;

поставщикам и подрядчикам — за простои и допущенный брак. Размер этих потерь принимается к учету в суммах, признанных виновной стороной или присужденных арбитражным судом;

банкам — по суммам, ошибочно списанным по счетам организации.

В аналитическом учете информация по субсчету 2 "Расчеты по претензиям" осуществляется по каждому дебитору в разрезе отдельных видов претензий. Удовлетворение их отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счетов 50, 51 и других счетов денежных средств и кредиту счета 76-2. Если в организации практикуется проведение расчетов за поставленные ценности, то в учете должны соблюдаться следующие моменты: аналитический учет по счету 60 должен обеспечить возможность получения данных в разрезе поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и по просроченным векселям (отдельный субсчет "Векселя выданные"); по векселям, просроченным с оплатой, с истекшим сроком исковой давности необходимо своевременно списать кредиторскую задолженность на прочие доходы организации.

Читайте также:  Возврат подоходного налога за лечение зубов пенсионерам
Дт Счет 60 Кт Расчеты с ООО «Интерон» Дт Счет 60 Кт Расчеты с ОАО «Гамма»
Об Об Об Об
Ск

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 2013 года

Наименование аналитического счета Остаток на 1 мая Обороты за май Остаток на 31 мая
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Итого

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за май 2013 года

№ счета Наименование счета Остаток на 1 мая Обороты за месяц Остаток на 31 мая
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Итого

Бухгалтерский баланс на 31 мая 2013 года

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
Баланс Баланс

Задание 20.

1. Открыть синтетические и аналитические бухгалтерские счета ЗАО «Юпитер» на 1 сентября 2013 года.

2. Открыть Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2013 года.

3. Зарегистрировать в Журнале и записать на бухгалтерских счетах хозяйственные операции за сентябрь 2013 года.

4. Подсчитать итог в Журнале, обороты и сальдо конечное на бухгалтерских счетах на 30 сентября 2013 года.

5. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета за сентябрь 2013 года.

6. Сверить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета; сверить данные Журнала с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета.

7. Составить бухгалтерский баланс на 30 сентября 2013 года.

Исходные данные.

1.Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август 2013 года (руб.):

№ счета Наименование счета Остаток на 31 июля Обороты за август Остаток на 31 августа
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Основные средства ххх ххх 16 350
Материалы ххх ххх ххх 4 220
Основное производство ххх ххх
Готовая продукция ххх ххх ххх 8 220 ххх
Касса ххх ххх ххх
Расчетные счета ххх ххх ххх 3 247
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ххх ххх ххх 10 874
Расчеты с покупателями и заказчиками ххх ххх ххх 1 137
Расчеты по налогам и сборам ххх ххх ххх 1 705
Расчеты с персоналом по оплате труда ххх ххх ххх
Расчеты с подотчетными лицами ххх ххх ххх
Уставный капитал ххх 20 000
Итого ххх ххх ххх ххх 33 499 33 499

2. Расшифровка к счету 10 «Материалы»:

№ п/п Вид материала Ед. измерения Цена за ед., руб. Кол-во Сумма, руб.
1. Гайки кг 1 300
2. Шурупы кг 1 520
3. Болты кг 1 400
Итого х х Х 4 220

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2013 года:

Читайте также:  Госпошлина за выдачу водительского удостоверения через госуслуги
№ п/п Документ и краткое содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дт Кт
1. Счет ЗАО «Темп», приходные ордера склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: болты: 25 кг х 9 руб. = 225 руб. шурупы: 40 кг х 11 руб. = 440 руб.
2. Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности поставщикам 2 600
3. Требования Отпущены со склада в производство: гайки: 130 кг на 650 руб. шурупы: 70 кг на 597 руб. 1 247
4. Счет ООО «Ночь», приходный ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: гайки: 120 кг х 6 руб. = 720 руб.
5. Требования Отпущены со склада в производство: гайки: 50 кг на 274 руб. болты: 15 кг на 148 руб.
6. Выписка из расчетного счета Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 10 500
7. Счет ЗАО «День», приходный ордер склада Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: болты: 60 кг х 10 руб. = 600 руб.
8. Выписка из расчетного счета Получено от покупателей в счет погашение задолженности
9. Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности поставщикам
10. Лимитно-заборные карты Отпущены в производство материалы: шурупы: 35 кг на 298 руб. болты: 48 кг на 475 руб. гайки: 55 кг на 301 руб. 1 074
Итого х х

Бухгалтерские счета

Дт Счет 01 Кт «Основные средства» Дт Счет 10 Кт «Материалы» Дт Счет 20 Кт «Основное производство»
Сн Сн Сн
Об Об Об Об Об Об
Ск Ск Ск
Дт Счет 43 Кт «Готовая продукция» Дт Счет 50 Кт «Касса» Дт Счет 51 Кт «Расчетные счета»
Сн Сн Сн
Об Об Об Об Об Об
Ск Ск Ск
Дт Счет 60 Кт «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт Счет 62 Кт «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дт Счет 66 Кт «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»»
Сн Сн
Об Об Об Об Об Об
Ск Ск Ск
Дт Счет 68 Кт «Расчеты по налогам и сборам» Дт Счет 70 Кт «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дт Счет 71 Кт «Расчеты с подотчетными лицами»
Сн Сн Сн
Об Об Об Об Об Об
Ск Ск Ск
Дт Счет 80 Кт «Уставный капитал»
Сн
Об Об
Ск
ДтАналитический счет Гайки, ед. измерения – кг Кт
№ опе- рации Кол-во Сумма, руб. № опе рации Кол-во Сумма, руб.
Ск

Аналитические счета к счету 10 «Материалы»

ДтАналитический счет Гайки, ед. измерения – кг Кт
Кол-во Сумма, руб. № опе рации Кол-во Сумма, Руб.
Сн
Об Об
ДтАналитический счет Болты, ед. измерения – кг Кт
№ опе- рации Кол-во Сумма, руб. № опе рации Кол-во Сумма, руб.
Сн
Об Об
Ск
Читайте также:  Чем отличаются заемные средства и кредиторская задолженность
ДтАналитический счет Шурупы, ед. измерения – кг Кт
№ опе- рации Кол-во Сумма, руб. № опе рации Кол-во Сумма, руб.
Сн
Об Об
Ск

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.

Сальдо на начало месяца Сн

Сальдо на конец месяца Ск

Синтетический счет 60

При ведении количественно суммового учета оборотная ведо­мость по аналитическим счетам имеет следующую форму:

на начало месяца

2.9. Классификация счетов бухгалтерского учета

Счета являются способом группировки текущего учета, конт­роля средств, хозяйственных средств, их источников и процессов.

Классификация счетов бухгалтерского учета — это группиров­ка их по экономически однородным объектам учета, целям и способам отражения этих объектов на счетах.

Классификация счетов должна представлять собой взаимосвя­занную систему, отражающую перечень хозяйственных фактов и процессов, формы функционирования средств и хозяйственных операций, источников формирования средств и результатов де­ятельности организаций.

Группировка средств производится в соответствии с их эко­номическим содержанием.

Разные счета, как и учитываемые на них объекты, имеют раз­личное содержание.

Все счета по содержанию могут быть сведены в определенные группы и виды. В основу классификации счетов положено эко­номическое содержание счетов.

Текущий учет осуществляется путем получения на счетах тех или иных показателей, необходимых для целей руководства и

контроля. Совокупность даваемых счетом показателей опреде­ляет назначение счета и его функцию.

Назначение счетов, как и их содержание различно. Одни виды счетов предназначены для отражения движения средств и ис­точников, другие — для определения стоимости, выявления фи­нансовых результатов и т. д.

Содержание и назначение счетов в свою очередь определяют строение счетов (их структуру), характер и значение их дебето­вых и кредитовых записей и остатков, положение в балансе.

Одни виды счетов по строению могут иметь только дебетовые остатки и являются активными, другие — только кредитовые остатки и принадлежат к пассивным.

Одни счета отражаются в балансе, другие нет.

Таким образом в основу классификации счетов положены 3 признака:

экономическое содержание счета;

Все счета в соответствии с указанными признаками делятся на 2 группы:

Счета хозяйственных средств и источников их образования.

Счета хозяйственных процессов и их результатов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector