Срок давности кредиторской задолженности для списания

Содержание

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Документы, необходимые для признания списанного долга в налоговом учете, аналогичны бухгалтерским: акт инвентаризации, обоснование и приказ руководителя. При этом учесть списанную задолженность необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38 ).

Бесплатная онлайн юридическая консультация по задолженности

Дебиторская задолженность

Добрый день. Скажите пожалуйста, что делать если опоздали списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в период истечения срока исковой давности. Дата возникновения задолженности 2012 год. Спасибо.

Добрый день! Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации. http://www.consultant.ru/law/podborki/spisanie_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_iskovoj_davnosti/ Юридическая группа МИП составит для Вас все документы, жалобы и заявления по промокоду МИП 9. Консультации бесплатные. Услуги по составлению документов платные. Представление интересов в суде тоже платное. По стоимости услуг обратитесь по телефону +7 (495) 228-26-51 г. Москва, Старопименовский переулок 18 nm@advokat-malov.ru http://advokat-malov.ru/kontakty.html

Дебиторская задолженность

Здравствуйте. Возникла такая ситуация, по договору займа, в 2007г. мне выдали денежные средства с ежемесячным погашением фиксированной суммой до полного погашения займа. Договор составлен сроком на 5 лет. Есть в договоре пункт, что в случае досрочного прекращения трудового договора я обязан вернуть оставшуюся сумму. Прошло 5 лет и в 2016 г фирма банкротится. Внешний управляющий требует вернуть долг. Вопрос: действует ли срок исковой давности?

Читайте также:  Отказаться от страховки после получения кредита тинькофф

Здравствуйте Сергей! Срок исковой давности три года. Но согласно ст. 200 ГК РФ срок исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Если Вы досрочно прекращали трудовой договор более трех лет назад, а договор на 5 лет, т.е. до 2012 года, тогда срок исковой давности истек.

На балансе числится дебиторская задолженность с истекшим сроком давности. Что с ней делать?

Добрый день. Я начинающий бухгалтер. Многих нюансов не знаю, к сожалению. Меня взяли на работу в небольшую фирму. Я заметила, что на балансе у нас имеется дебиторская задолженность, срок которой превышает 3 года. Что мне с ней делать? Возможно ли её списание?

Здравствуйте. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, который, согласна ГК РФ, составляет как раз 3 года, может быть списана на убытки. Поэтому рекомендую вам произвести списание и перевести долг в расходы, но с соблюдением всех бухгалтерских правил, во избежание вопросов со стороны налоговых органов.

Каков срок исковой давности по долгам физических лиц

Добрый день! Очень нужна ваша помощь. Не так давно погиб близкий мне человек. После его смерти, оказалось, что мне достаётся небольшое наследство: старенькая машина и заброшенный дачный участок.

Но буквально вчера я узнала, что приятель моего умершего родственника подал на меня в суд! Якобы, у него имеется расписка о том, что в 2012 году мой родственник занял у него немалую сумму денег и не вернул их. А так как я получила наследство, то и все долги должна выплатить я. То есть у меня появилась кредиторская задолженность. Насколько это правомерно и что мне делать? Денег таких, как просит приятель родственника, у меня просто нет! Но у него сумма указана в расписке и как сказал юрист, оформлена она верно.

Здравствуйте. Согласно расписке, у вашего умершего родственника действительно была кредиторская задолженность физических лиц. Срок исковой давности по долгам физических лиц составляет 3 года. В расписка указан срок её составления — 2012 год. Значит, срок исковой давности по расписке прошёл ещё в 2015 году. Поэтому я рекомендую вам подать в суд встречное ходатайство, в котором вы укажите то, что возражаете против данного иска, так как срок исковой давности по расписке уже истёк и ваша кредиторская задолженность физических лиц (перешедшая к вам по наследству) не может быть с вас взыскана. Несмотря на то, что в расписке указана сумма долга и составлена она верно.

Что будет, если срок исковой давности по дебиторской задолженности ещё не истёк, а она уже была включена в расходы?

Здравствуйте. Пожалуйста, помогите! Некоторое время назад я устроилась на работу бухгалтером. Заметила такую деталь: до меня в расходы была включена дебиторская задолженность, срок, который составлял 2 года. То есть произошло её списание. Насколько я понимаю, это незаконно. Что ожидает компанию в этом случае или всё в порядке и беспокоится мне не о чем? Буду благодарна за любые советы!

Здравствуйте. Срок исковой давности по дебиторской задолженности, согласно законодательству РФ, составляет 3 года. Списание, то есть включения в расходы, возможно по истечению данного срока.

В том случае, если долг был признан завершенным, и его списание произошло ранее истечение срока в 3 года, имеет место серьёзное нарушение налогового законодательства РФ. Кроме того, нарушаются имеющиеся бухгалтерские правила.

При завершении дебиторской задолженности раньше срока, указанного в законодательстве, занижается налог на прибыль. Что приводит к его существенной недоплате предприятием.

Согласно НК РФ, ст.122, наказание за это деяние осуществляется путём наложения на организацию штрафов и пени.

Поэтому вы беспокоитесь не зря.

Срок исковой давности по расписке

Здравствуйте! Прошу, помогите! 3 года назад занял лучшему другу денег, сумма не маленькая. Когда спросил о возврате долга, услышал жалостливую историю о том, что денег нет. Решил подождать ещё. В итоге – 3 года «лучший друг» кормил меня обещаниями вернуть долг в ближайшее время, а теперь заявляет, что, так как срок исковой давности по расписке прошёл, он не будет возвращать деньги и суд мне ничем не поможет. Так ли это?

Здравствуйте. Действительно, кредиторская задолженность физических лиц может быть не выплачена. Возможно её «списание» в убытки. Согласно ст. 196 ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года. Поэтому по прошествии этого времени подавать в суд на должника бессмысленно. Его кредиторская задолженность перед вами как бы исчерпывается.

Однако не всё потеряно, и кредиторская задолженность физических лиц может быть погашена!

Дело в том, что в ст.205 ГК РФ указано, что данный срок может быть восстановлен, а кредиторская задолженность физических лиц всё же уплачена. Но – при исключительных обстоятельствах.

К примеру, если вы докажете, что не могли подать иск в суд в течение последних 6 месяцев из отведенных вам трёх лёт, из-за плохого состояния здоровья, либо потому, что должник от вас скрывался.

Если у вас имеются такие уважительные причины для восстановления срока, напишите иск в суд с ходатайством о восстановление срока давности и ждите решения судьи. В случае, если суд удовлетворит вашу просьбу, появится шанс на то, что кредиторская задолженность физических лиц будет возвращена.

Списание задолженности с истекшим сроком давности

Здравствуйте. Пожалуйста, подскажите, как произвести списание задолженности с истекшим сроком давности? На бухгалтерском учёте фирмы имеется кредиторская задолженность, срок которой истёк 4 года тому назад. Я знаю, что срок исковой давности равен 3 годам. Как можно произвести списание, чтобы не возникло проблем с налоговыми органами и кредиторская задолженность «исчезла» с баланса?

Читайте также:  Как проверить задолженность по электроэнергии через интернет

Здравствуйте. Как только подошёл к концу срок исковой давности, а кредитор не предъявил требований по возврату долгу, кредиторская задолженность может быть списана с бухгалтерского учёта. При списание важно соблюсти все правила, установленные законодательством РФ. Например, если срок был прерван, его отчёт начинает исчисляться заново, и кредиторская задолженность списана быть не может до самого его окончания.

При своём списание, кредиторская задолженность должна быть оформлена различными документами. Например, такими, как приказ от директора фирмы, бухгалтерская справка, акт инвентаризации.

Для того чтобы с налоговыми органами при проверке не возникло споров, необходимо, чтобы кредиторская задолженность была включена в доходы, облагаемые налогами, даже в том случае, если её инвентаризация не проводилась.

Произведите списание по всем правилам и проблем не будет.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Добрый день! Я главный бухгалтер в одном маленьком предприятие. Поступила на службу недавно. Интересует меня вот такой вопрос. На учёте зафиксирована долгосрочная, небольшая кредиторская задолженность. Срок в декабре 2016 превысил три года. Но в июле 2016 эта кредиторская задолженность была частично погашено нашей организацией. Имею ли я права списать её в учёте, так как кредиторская задолженность по своему сроку превысила 3 года, а кредитор нашей организации никаких требований по погашению не предъявил? Насколько я знаю, исковой срок уже прошёл, возможно, списание.

Здравствуйте. Действительно, срок исковой давности по кредиторской задолженности, равен трём годам. Это указано в ГК РФ, в ст. 195 и 196. То есть в том самом случае, когда кредиторская задолженность превысила указанный в Кодексе исковой срок (в три года), а предприятию со стороны заёмщика не поступило никаких претензий по возврату долга, кредиторская задолженность вполне может быть произведено списание с учёта. Тут вы правы, списание возможно.

Но! В вашем случае было прерывание. Исковой срок ведь был прерван. Поэтому списание его стало невозможным. Ведь кредиторская задолженность была частично погашена.

Дело в том, что исковой срок может быть прерван в том случае, если кредиторская задолженность была оплачена, хотя бы и в какой части. Данное обстоятельство указано в постановление Пленума ВС РФ №43, от 29.09.15.

Кредиторская задолженность вашей организацией была частично погашена в июле 2016 года. Тем самым был прерван срок исковой давности. Исчисление необходимо начать заново – с июля 2016 года.

Получается, что если в июле 2019 года кредиторская задолженность всё ещё не будет погашена, а претензий по её погашению не поступит, возможно её списание. Но только в том случае, если срок исковой давности снова не будет прерван. Все обстоятельства, прерывающие срок, указаны в постановление Пленума ВС РФ от 29.09.15.

Получается, что кредиторская задолженность организации не может быть списана на данный момент. Но в будущем списание всё же возможно.

Юрист по земельным вопросам компании «МИП» гарантирует успех в судебном разбирательстве!

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Читайте также:  Как называется приложение банковская карта в телефоне

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector