Срок списания кредиторской задолженности физических лиц

Содержание

Сфера кредитования населения развита и актуальна на сегодняшний день. Однако до сих пор есть нюансы, которые вызывают вопросы у некоторых граждан. К таковым относится и тема списания долгов по кредитам физических лиц. Срок давности данного договора является очень важным для понимания своих прав и обязанностей.

Рассмотрим, в каких случаях возможно списание кредитной задолженности и за какой период времени. Может ли банковская организация списать долги, если да, то на каком основании? Есть ли возможности для законного аннулирования задолженности? Об этом и не только речь пойдет ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Когда сгорают долги по кредиту

Бывают ситуации, когда заемщик получает от банка письмо с требованием погашения кредитной задолженности по соглашению с истекшим сроком давности. Правомерны ли такие действия? В соответствии со ст. 196 ГК РФ, срок предъявления искового заявления составляет 3 года. Это означает, что, если со стороны финансового учреждения в течение первых трех лет не было никаких претензий по поводу неоплаченных платежей по договору, то в дальнейшем появляются возможности для списания такой задолженности.

Важно! Согласно ст. 200 ч. 1 ГК РФ, срок исковой давности начинается в тот день, когда состоялось нарушение прав заимодателя по условиям кредитного контракта. При этом период давности по другим обязательствам, таким как оплата штрафных санкций, процентов за каждый день просрочки, неустойки и т. п., заканчивается вместе со сроками по сумме основного долга.

Обычно отсчет такого периода начинается с момента непогашения платежа по кредиту. В случае не поступления денежных средств от заемщика в течение 90 суток, банк может обратиться с требованием досрочного погашения всей стоимости кредита. Должнику нужно внимательно изучить соглашение, иногда уже там прописаны сроки и условия возвращения долга.

Следовательно, ответить на вопрос «По истечении какого срока сгорают долги по кредиту?», можно следующим образом: по прошествии трех лет с момента первого просроченного платежа.

Причем аннулирование задолженности происходит, если банковская организация так и не предъявила своих требований к должнику, а тот в свою очередь не контактировал с держателем кредитных средств. Если же есть доказательства обсуждения сторон проблемы выполнения обязательств по договору кредита, то срок давности отодвигается.

Игнорирование попыток банка связаться с вами в течение срока исковой давности может обернуться списанием задолженности. Однако стоит учитывать, что кредитор может обратиться в суд по поводу мошенничества. Кроме того, плохая кредитная история будет обеспечена, что снижает шансы для успешного взятия займа в будущем.

Поэтому должнику следует своевременно уведомить банк в случае тяжелого финансового положения и обсудить альтернативные варианты погашения задолженности: реструктуризация долга, предоставление отсрочки или рассрочки платежей, снижение процентной ставки, корректировка графика выплат.

Что о списании долгов говорит закон

Для того, чтобы понимать, как списать долги по кредитам физических лиц, необходимо знать определенные нормы закона. Некоторые из них мы упомянули ранее, здесь приведем более обширный перечень законов, имеющих отношение к ликвидированию задолженности:

  1. Ст. 196 ГК РФ устанавливает общий период исковой давности, равный 3 года. При этом он не может длиться дольше 10 лет с момента правонарушения (если это указано в конкретном случае и не противоречит закону).
  2. В ст. 200 ГК РФ говорится о том, что срок исковой давности исчисляется с момента установления факта правонарушения или с момента предъявления требований кредитора (не больше 10 лет).
  3. Ст. 198 ГК РФ утверждает, что кредитор и дебитор не могут самостоятельно изменить срок предъявления искового заявления о взыскании задолженности и установить иной алгоритм начала отсчета. Это означает, что такой пункт в соглашении (где срок исковой давности отличается от законного) является недействительным.
  4. ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)» физических лиц устанавливает основания для признания гражданина банкротом, при этом размер долга должен превышать полмиллиона рублей, должник обязан доказать свою неплатежеспособность. Невозможность исполнения денежных обязательств может наступить в следствие тяжелого финансового состояния, потери рабочего места, резкого ухудшения здоровья и т. д.
  5. Ст. 266 НК РФ определяет понятие безнадежных долгов, которые подлежат списанию. В частности, к ним относятся долги с истекшим сроком давности или с прекращенным обязательством, невозможная к взысканию задолженность или принадлежащая банкроту.

Кроме того, Госдума РФ с ноября 2017 года рассматривает закон о списании долгов по кредитам. Предлагается аннулировать долги тех граждан, которые признаны добросовестными дебиторами, но не имеют собственности. Соответствующее постановление должен будет вынести судья. Данные поправки, возможно, в скором времени появятся в ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)».

А может ли банк списать долг по кредитному договору? В случае возникновения задолженности финансовая организация вправе подать исковое заявление в суд с целью взыскания долга в течение установленного законом времени. А по прошествии срока давности долги должны быть аннулированы. Рассмотрим эти положения более подробно.

Может ли банк списать долг

Во времена нестабильности экономической сферы учащаются случаи образования кредитных долгов, и банки порой вынуждены прибегать к процедуре списания задолженности. В основном данная мера применима к безнадежным долгам, но бывают и другие ситуации:

  • пропущен срок предъявления должнику требований;
  • заемщик является неплатежеспособным;
  • у дебитора нет имущества, после реализации которого можно было бы погасить задолженность;
  • местонахождение дебитора не установлено, вследствие чего судебные приставы постановляют прекратить исполнительное производство;
  • у должника после смерти нет наследников, или родственники не хотят входить в наследство.

Стоит отметить, что долги с истекшим промежутком давности списывают по каждому обязательству отдельно. Данную дебиторскую задолженность причисляют к счету резервных средств сомнительных долгов или к финансовым итогам.

Кредитору важно в течение 36 месяцев с момента наступления правонарушения связаться с дебитором, иначе вернуть долг станет невозможно. А заемщику необходимо учитывать, что после внесения платежа срок давности исчисляется заново.

Есть ещё момент, когда банки списывают долги по кредитам. Это происходит в том случае, когда имеется судебное решение о взыскании задолженности, и исполнительный лист находится в работе у судебных приставов, но срок действия документов истек, а неплательщик так и не исполнил свои обязательства.

Читайте также:  Электронная регистрация сделок с недвижимостью росреестр

При этом срок предъявления исполнительного листа равен 3 года, и он восстанавливается каждый раз после возвращения заимодателю. Если попытки взыскать задолженность не увенчались успехом, банк может принять решение об аннулировании долга или уступке права требования третьей стороне, например, коллекторам.

Вероятные причины для списания

Так в каких же случаях банки списывают долги по кредитам? Можно выделить следующие моменты:

  1. Истек срок давности, установленный в пределах 36 месяцев.
  2. Долги признаны безнадежными.
  3. У неплательщика нет имущества для погашения задолженности.
  4. Величина долга невысокая, или расходы на взыскание окажутся выше суммы задолженности.
  5. Должник не найден, а наследников нет, или они не хотят вступать в наследство.
  6. Смерть заемщика.
  7. Получение кредита мошенническим путем.
  8. Повышение финансовых параметров банка (в соответствии с заявлением ЦБ РФ, финансовые организации должны иметь резервы для закрытия сомнительных долгов, их огромный размер негативно отразится на капитализации учреждения).

Банк может закрыть долг в полном размере или частично. В первом случае вместе с основным долгом сгорают все проценты и штрафы, к такому методу прибегают только в самых безысходных ситуациях. Более популярна операция по частичному списыванию долгов, например, в области начисленных штрафов, также заемщику может быть предложена реструктуризация долга.

Таким образом, ответ на вопрос: через сколько лет банк списывает задолженность по кредиту, — через три года. Действия держателя кредитных средств включают в себя:

  • попытки связаться с дебитором для выяснения причины образования задолженности;
  • требование досрочного погашения долга с процентами и штрафами, если должник отказывается от исполнения своих обязательств;
  • обращение в судебное учреждение с требованием принудительного взыскания выданного займа;
  • после получения решения суда предъявление исполнительного акта судебным приставам для принятия дальнейших мер;
  • по прошествии срока давности принимается решение о списании долга на основании определения ФССП о прекращении исполнительного производства и соответствующего судебного решения;
  • списание долга и регистрация в бухгалтерском и налоговом документах.

Как законно списать долги по кредиту

Столкнувшись с проблемой невозможности исполнения обязательств по кредитному договору, у должника может возникнуть вопрос о том, как законно списать долги по кредитам. Самый простой способ – это избегать контактов с сотрудниками банка в течение 3-х лет, тогда срок предъявления искового заявления выйдет, и задолженность сгорит. Но есть и другие методы:

  1. Банкротство физического лица через суд в случае неплатежеспособности, которую нужно будет доказать (предоставить документы о наличии долга, справки о расчетном счете, опись объектов собственности и т.п.). При этом гражданин в течение 5 лет должен обязательно указывать о своем статусе банкрота при попытке оформить кредит, и все затраты будут на контроле у финанс. управляющего.
  2. В случае небольшого остатка долга банковские организации, скорее всего, спишут его, т. к. расходы на взыскание могут значительно превысить задолженность.
  3. Отсутствие ценных объектов собственности, которые можно было бы реализовать на аукционе, а вырученные средства направить на погашение задолженности.

Внимание! Списанная задолженность считается финансовой выгодой гражданина, следовательно, облагается налогом, равным 13 % от величины прощенного долга для резидентов РФ, и 30 % для всех остальных.

Как узнать списал ли банк долг по кредиту? Нужно обратиться в налоговое учреждение, ведь именно туда финансовая организация передает информацию о размере списанной задолженности и указывает данные конкретного должника. Поэтому после завершения года неплательщику следует отправить налоговую декларацию с учётом списанного долга, иначе возможен штраф в размере 20 % от прощенной суммы.

Заключение

Должнику важно знать, через какое время аннулируется долг по кредиту, чтобы избежать неблагоприятных последствий. Спустя три года с момента поступления последнего платежа банк не может предъявлять требования по погашению задолженности, т. к. установленный законом срок истечет. Заемщик имеет право подать встречный иск.

Кроме того, банк обязан списать безнадежные долги, в том числе у физических лиц, признанных банкротами. В этих целях дебитору нужно будет предоставить документы в суд, подтверждающие неплатежеспособность. Нужно помнить, что такие процедуры портят кредитную историю и усложняют получение займа в будущем.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Вопрос списания долгов по кредиту становится всё более актуальным для многих заемщиков. Какие займы банк готов «простить», какова процедура списания просроченного кредита, и как выйти из «долговой» ямы?

Основные причины списания кредиторской задолженности

По статистике почти каждый пятый клиент банка испытывает трудности в погашении займа. Около 10% выданных кредитов не возвращаются вовремя и попадают под категорию просроченной задолженности. Ситуации, когда финансовые организации «прощают» долги, встречаются крайне редко. Вопрос о списании кредиторской задолженности банки готовы рассматривать в исключительных случаях:

1. Отсутствует возможность вернуть средства:

  • банк не может установить контакт с заемщиком;
  • в собственности должника нет никакого дорогостоящего имущества (дом/квартира, земельный участок, авто).

2. Истек срок исковой давности. В данной ситуации должно пройти минимум 3 года после последней выплаты по кредиту. За этот период банк пытается вернуть долг в судебном порядке и передает сведения о «злостном» неплательщике в БКИ.

3. Незначительный размер задолженности. Финансовому учреждению невыгодно вести судебные процессы по маленьким займам – расходы на процедуру превышают сумму кредита и начисленных штрафов.

4. Смерть или пропажа должника без вести. Эта причина становится основанием для списания задолженности в том случае, если не нашлись наследники, готовые погасить долги заемщика.

5. Кредит оформлен мошенническим путем. Если после выдачи займа банк установил факт «подтасовки» документов, а заемщик не выходит на связь, то такую задолженность признают безнадежной и списывают.

6. Списание задолженности с целью улучшения финансовой отчетности банка. При возникновении «просрочки» финансовое учреждение обязано формировать резерв по сомнительным долгам. Высокие показатели резерва негативно сказываются на рейтинге банка.

Важно! Банкротство банка не является основанием для списания долгов заемщиков. Правопреемники финансового учреждения продолжат взимание «проблемных» кредитов.

Способы списания просроченной задолженности по кредиту

Списание долгов физического лица перед финансовой организацией реализуется несколькими способами:

  1. В полном размере без оплаты основной суммы по кредиту – ситуация маловероятная и возможна, если банк не видит иного решения.
  2. Частичное списание задолженности по согласованию условий с клиентом. К такому решению обычно приходят в ходе досудебных и судебных разбирательств. При налаженном диалоге с банком заемщик может договориться о списании части долга – штрафов/пени. Если финансовая организация отказывается идти на уступки, клиент имеет право требовать снижения начисленных процентов/пени/штрафов через суд.
  3. Частичное списание долга, проданного коллекторской компании. Коллекторы выкупают долги с дисконтом около 20%. При грамотно построенной коммуникации (желательно через юристов) получится добиться списания займа в приемлемом размере.

Важно! Заемщикам, не уклоняющимся от финансовых обязательств, банки часто предлагают альтернативный способ погашения просроченной задолженности – реструктуризацию. Это оптимальный вариант для обеих сторон – клиент не попадает в «черный список» заемщиков, а банк снижает риски и потенциальные убытки.

При реструктуризации займа изменяются условия кредитования, а именно:

  • снижение процентной ставки;
  • пролонгация договора – увеличение срока погашения;
  • предоставление кредитных каникул;
  • изменение графика погашений – актуально для заемщиков-предпринимателей (бизнес с ярко выраженной сезонностью).
Читайте также:  Номер телефона восточного банка бесплатно позвонить

Погашение просроченного кредита: порядок списания задолженности

При возникновении просроченной задолженности по любому виду банковского займа финансовая организация первым делом начисляет пени/штрафы за каждый день «просрочки».

Если клиент вышел на просрочку и начинает выплачивать долг, но суммы внесенного платежа недостаточно для списания возникшей задолженности, то средства распределяются в следующей последовательности:

  1. Погашение издержек кредитора по получению исполнения обязательств заемщика.
  2. Списание процентов по договору.
  3. Оплата основной суммы долга.
  4. Погашение штрафов/пени, начисленных за период «просрочки».

Важно! Порядок списания задолженности по кредитным обязательствам регулируется ст. 319 ГК РФ. При соглашении сторон последовательность распределения средств может изменяться. На практике банки первым делом списывают комиссии/штрафные санкции, а основной долг – в последнюю очередь. Эти изменения отображаются в кредитном договоре.

Заемщик, оказавшийся в сложной финансовой ситуации, имеет право подать заявление с просьбой изменить порядок погашения долга. Схема списания «проценты/тело кредита/пеня» способствует быстрому выходу из «долговой ямы» и сокращению штрафов.

Сроки списания кредиторской задолженности

Согласно ст. 196 ГК РФ срок кредитных обязательств перед МФО/банком составляет 3 года. По истечении этого периода кредитор не имеет права требовать от заемщика погашения долга.

Важно! Отсчет срока исковой давности начинается с даты последней выплаты по кредиту и любого контакта с банком.

Срок исковой давности считается прерванным в таких случаях:

  1. Должник признал свои денежные обязательства перед кредитором и подписал выставленную ему претензию/требование о досрочном погашении.
  2. Полное/частичное погашение долга, уплата процентов или штрафов по кредиту.
  3. В кредитный договор по обоюдному согласию сторон внесены изменения – реструктуризация займа.
  4. Подача клиентом заявления с просьбой о предоставлении отсрочки платежа, списании части долга изменении порядка погашения.

Важно! Максимальный период исковой давности – 10 лет с момента наступления просроченного платежа, даже если срок прерывался.

Списание задолженности с истекшим сроком давности: особенности процедуры

Самая распространенная причина списания долгов – окончание срока исковой давности. При возникновении просроченной задолженности банки действуют следующим образом:

  1. Выходят на контакт с заемщиком, выясняют причину «просрочки» и предлагают варианты решения проблемы.
  2. Если клиент отказывается сотрудничать, то кредитор выставляет требование о досрочном погашении займа. С этого момента начинается отсчет срока исковой давности.
  3. В случае не погашения кредита банкиры готовят документы и подают иск в суд.
  4. Если решения суда о погашении займа клиент не выполняет, то финансовая организация подает заявление в ФСПП (Федеральную службу судебных приставов) – открывается исполнительное производство.
  5. Судебные приставы применяют меры по взысканию задолженности – арест/изъятие имущества, удержание с зарплаты/социальных выплат и т.д.
  6. По истечении срока исковой давности просроченная задолженность переводится в ранг безнадежной на основании ряда документов:
  • постановление исполнительной службы об остановке исполнительного производства;
  • решение суда о прекращении исполнительного производства;
  • кредитный договор и сопроводительные документы по сделке (претензии, требования о погашении, справки, заявления от клиента и т.д.).

Важно! Задолженность по залоговому кредиту редко переходит в разряд «безнадежной». Обычно банкам удается погасить долг посредством реализации имущества должника в досудебном/судебном порядке или через ФСПП.

7. Принимается решение о полном списании безнадежной задолженности.

8. Эти действия отображаются в бухгалтерском/налоговом учете.

Безнадежная задолженность: списание и последствия

Долги, переведенные в категорию «безнадежные», подлежат списанию. Эта процедура имеет ряд особенностей:

1. Банк имеет право списывать задолженность без документов, подтверждающих факт не выполнения заемщиком обязательств при соблюдении условий:

  • небольшая сумма займа (обычно это потребительские кредиты);
  • издержки по взысканию долга превышают доход от его возврата;
  • с момента последнего платежа прошло не менее года.

2. Для списания мелкой ссуды достаточно оформить профессиональное суждение (внутрибанковский документ), расчет фактических/потенциальных издержек и приказ о списании долга.

3. Решение финансовой организации о списании крупного займа/суммы нескольких кредитов должно утверждаться актом уполномоченного государственного органа.

4. Решение о списании безнадежных займов принимает уполномоченный орган кредитного учреждения. Некоторые банки делегируют полномочия о списании небольшой задолженности отдельным подразделениям и должностным лицам.

Важно! При списании просроченного кредита с баланса кредитора у должника возникает финансовая выгода – экономия на расходах по возврату начисленных процентов/суммы основного долга. Согласно НК РФ такой доход облагается налогом по ставке 13%. Датой получения дохода считается дата списания безнадежной задолженности с баланса банка.

Составление приказа о списании задолженности

Безнадежная задолженность списывается отдельно по каждому контрагенту – клиенту банка. Изучив дело, бухгалтер составляет «Акт инвентаризации дебиторской задолженности», бухгалтерскую справку и подготавливает приказ о списании долга. В документе указывается следующая информация:

  1. Наименование кредитной организации.
  2. Дата оформления приказа.
  3. Причина списания задолженности.
  4. Дата выдачи займа и номер кредитного договора, по которому возникла просрочка.
  5. Сумма списания.

Документ визируется руководителем организации и главным бухгалтером.

Образец приказа на списание задолженности

Если кредит выдавался юридическому лицу, то заемщик списывает с баланса предприятия кредиторскую задолженность и отображает в налоговом учете доход от операции. Эта процедура тоже оформляется приказом руководителя.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Читайте также:  Ипотека без первоначального взноса в петропавловске казахстан

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector