Учет аванса по договору лизинга у лизингополучателя

Содержание

16.01.2018

Налоговый учет по договору лизинга у лизингополучателя

Специально для сайта www.audit4dk.ru

04 октября 2013

Вопрос: Общество является лизингополучателем по Договору лизинга, срок действия которого 36 месяцев. Согласно условиям Договора предмет лизинга (легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 4 367 куб. см) учитывается на балансе лизингополучателя. Общая сумма договора лизинга составляет 5 900 000 руб. (в т.ч. НДС 900 000 руб.). Условиями договора предусмотрена уплата авансового платежа в размере 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС 216 000 руб.), который в дальнейшем будет засчитан в качестве оплаты первого лизингового платежа за июнь 2013. Размер ежемесячного лизингового платежа, подлежащего уплате, установлен в размере 141 600 руб. (в т.ч. НДС 21 600 руб.). Последний платеж по графику в размере 53 100 руб. (в т.ч. НДС 8 100 руб.) является выкупным платежом.

Фактические расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга без учета НДС составили 4 400 000 руб. Транспортное средство передано лизингополучателю в июне 2013.

Как правильно рассчитать сумму расходов, учитываемых для целей налога на прибыль?

Ответ: Учет расходов у лизингополучателя для целей налогообложения прибыли существенно отличается от правил, установленных бухгалтерским законодательством.

В налоговом учете в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включается расход в виде амортизационных отчислений и расход в виде лизингового платежа.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого имущества.

В рассматриваемом случае расходы лизингодателя на приобретения автомобиля составили 4 400 000 руб. без учета НДС. Указанная сумма и определяет первоначальную стоимость амортизируемого имущества для целей налога на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 258 НК РФ срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1):

— автомобили легковые (код 15 3410010) отнесены к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно;

— автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса (коды 15 3410130-15 3410141) отнесены к пятой группе со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно.

Таким образом, принадлежность легкового автомобиля к определенной группе определяется, в том числе, по объему двигателя. В данном случае рабочий объем двигателя
(4 367 куб. см) превышает указанный критерий (3,5 л). Следовательно, минимальный срок полезного использования, который может быть установлен в налоговом учете, равен
85 месяцам (7 лет х 12 мес. + 1 мес.).

Соответственно, величина ежемесячной амортизации, признаваемой в расходах, составляет 51 764,7 руб. (4 400 000 руб./85 мес.). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (пункт 4 статьи 259 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемом случае Общество начинает признавать расход в виде амортизации с июля 2013 года.

Помимо амортизационных отчислений, в состав прочих расходов включаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Иными словами сумма лизингового платежа каждый месяц делится на две части: первая — начисленная амортизация, а вторая — разница между начисленным лизинговым платежом и амортизацией. Например, при уплате ежемесячного платежа в размере 141 600 руб. Общество признает расходы в следующем размере:

— 51 764,70 руб. – расход в виде амортизационных отчислений;

— 68 235,30 руб. (141 600 руб. – 21 600 руб. – 51 764,70 руб.), где 21 600 руб. – сумма НДС, предъявленного лизингодателем в составе ежемесячного лизингового платежа).

Что касается первого лизингового платежа за июнь 2013 в размере 1 200 000 руб. (без учета НДС), то, по нашему мнению, Общество вправе учесть его в расходах в полном объеме единовременно. Отметим, что на практике встречается и иной подход – учет первого лизингового платежа равными долями в течение действия договора лизинга.

Таким образом, фактически Общество будет признавать в расходах всю сумму ежемесячного лизингового платежа. Соответственно, за 35 месяцев действия договора лизинга в налоговом учете Общества будут признаны расходы в размере общей суммы договора лизинга без учета выкупной стоимости.

Следовательно, несмотря на тот факт, что первоначальная стоимость предмета лизинга еще не будет самортизирована, Общество должно прекратить начисление амортизации по лизинговому имуществу.

В рассматриваемой ситуации по истечении срока лизинга Общество приобретает предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Согласно позиции Минфина РФ выкупная стоимость предмета лизинга является расходом на приобретение его в собственность. Поэтому расходы при выкупе амортизационного имущества по договору лизинга учитываются не единовременно, а через механизм амортизации (письма Минфина РФ от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71, от 02.06.2010
№ 03-03-06/1/368 и другие).

Следует отметить, что данный вывод Минфина РФ не бесспорен.

По мнению судебных органов, лизинговый платеж является единым платежом, в который может включаться выкупная стоимость предмета лизинга. Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на включение в состав расходов лизингового платежа, в который включена выкупная стоимость лизингового имущества (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 по делу № А56-6459/2007, от 24.03.2008 по делу № А56-31877/2006, от 03.12.2007 по делу
№ А56-23991/2006 и многие другие).

Таким образом, если Общество признает расход в виде выкупного платежа единовременно, то высока вероятность, что суд признает правомерным действия Общества. Вместе с тем само по себе наличие большого количества судебных споров по аналогичному вопросу свидетельствует о высоком налоговом риске.

Если во избежание налогового спора Общество примет решение придерживаться позиции Минфина РФ, то выкупленный автомобиль принимается к налоговому учету по стоимости, равной 44 004,07 руб. (пункт 1 статьи 256,
абз. 2 пункта 1 статьи 257 НК РФ).

Читайте также:  Как сделать завышение стоимости квартиры при ипотеке

При расчете амортизации Общество вправе использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность автомобиля, равный 52 месяцам (85 мес. –
33 мес.) (п. 7 ст.

Налоговый учет по договору лизинга у лизингополучателя

Правомерность такого подхода подтвердил Минфин РФ в письме от 22.03.2011 № 03-03-06/1/168. В таком случае ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете после выкупа автомобиля, составит 865,38 руб. (45000 руб./ 52 мес.).

Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку

Авансовый платеж по договору лизинга

Договор лизинга оформляется в письменной форме, с отражением в нем обязательных существенных условий договора:

наименование лизингодателя и лизингополучателя,

  • подробное описание лизингового имущества,
  • цена договора лизинга,
  • период действия договорных отношений,
  • сроки и порядок внесения лизинговых платежей,
  • порядок возврата или выкупа лизингового имущества и т.д.
  • Вместе с оформлением договора лизинга составляется график внесения авансовых и лизинговых платежей.

    Авансовый платеж по договору лизинга

    Авансовый платеж по договору лизинга используется лизингодателем для обеспечения условий сделки лизингополучателем.

    Учет по договору лизинга для лизингополучателя (баланс лизингополучателя) (Бортникова А.)

    Сумма авансового платежа оговаривается в условиях лизингового договора и составляет обычно от 30% до 50% от стоимости лизингового имущества.

    Аванс уплачивается лизингополучателем после подписания лизингового договора единовременно или частями, что оговаривается сторонами лизинговой сделки.

    При составлении графика оплаты лизинговых платежей рекомендуется составить график зачета авансовых платежей.

    Авансовый платеж может быть зачтен одним из способов, указанным ниже:

    • полной внесенной суммой аванса при оплате первого взноса лизингового платежа,
    • единовременно при внесении последнего взноса платежа по лизинговому договору,
    • равными частями во время действия лизинговых договорных отношений.

    Учет аванса у лизингодателя

    Получение авансового платежа от лизингополучателя, отражается в учете лизингодателя записью:
    дебет 51 счета с кредита счета 76 на субсчете авансов полученных.

    Сумма авансового платежа засчитывается лизингополучателем в размере оговоренном в договоре лизинга.

    Сумма внесенного авансового платежа используется лизингодателем для покупки лизингового имущества.

    Учет авансового платежа у лизингополучателя

    Авансовый платеж по договору лизинга в учете лизингополучателя (перечисление и зачет)производится в размере и сроки зачета аванса лизингодателем, в составе суммы лизинговых платежей, что прописывается в условиях договора лизинга. Перечисление аванса, предусмотренного договором лизинга записывается:
    в дебет по счету 76 на субсчет авансов выданных с кредита счета 51.

    Сумма НДС, принятая к вычету с уплаченного аванса, учитывается:

    • Д-т 68 счета субсчет НДС— К-т 76 счета.

    Зачет суммы аванса по лизинговому договору лизингополучатель записывает:

    • Д-т 76 счета, субсчет задолженности по платежам лизинга — К-т 76 счета, субсчет авансов выданных.

    При составлении договора лизинга необходимо учесть все нюансы по оплате, выкупу, возврату лизингового имущества. Авансовые платежи являются существенным условием любого договора и подробное описание сроков, суммы уплаты и зачета аванса убережет вас от непредвиденных конфликтных ситуаций. Для документального оформления договорных отношений обратитесь к квалифицированным юристам.

    В условиях жесткой экономии малому и среднему бизнесу очень сложно развиваться. Современные методы привлечения инвестиций оказываются довольно дорогими, например, кредиты. Процентные ставки завышены, и бизнес может пойти ко дну, если неправильно рассчитать все выгоды. Однако есть выход более рациональный, это лизинг.

    Суть лизинга

    Услуги лизинга начали предоставлять в 50-х годах прошлого века в США. По сути, это усовершенствованный договор аренды, только в качестве арендуемого имущества используются не конкретные товары, а деньги. Такие взаимоотношения имеют неоспоримые преимущества:

    • ускоренная амортизация с коэффициентом 3;
    • возможность экономить на налоговых платежах;
    • длительный срок расчета с лизингодателем;
    • гибкий график выплат, который может составляться для каждого клиента отдельно.

    Чтобы понять, как функционирует данная схема, рассмотрим ее на примере условной агрокомпании А. Допустим, что она получила возможность обрабатывать большее количество земли, но ей для этого понадобится больше единиц техники. Купить эту технику с собственных средств компания не может, потому она обращается в лизинговую компанию. Если лизингодатель принимает положительное решение, он закупает необходимое количество комбайнов у производителя, далее страхует их в страховой компании и передает компании А в пользование.

    Компания А в это время использует технику, ежемесячно выплачивая лизингодателю равные части вознаграждения и сумму, которая была потрачена на приобретение комбайнов. При этом счета компании не нужно замораживать, она пользуется своими оборотными средствами для развития бизнеса и совершения сделок. Все страховые случаи, если они происходят с имуществом, оформляет в страховой представитель лизингодателя.

    По истечении договора лизинга компания А завершает все выплаты и может перевести имущество на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Это значит, что лизинг – это та же аренда, только с возможностью выгодного выкупа.

    Очевидно, что для владельцев малого и среднего бизнеса такой вид инвестирования в некоторых случаях будет гораздо выгоднее, чем кредитование и покупка техники за наличные, взятые у банка.

    Способы экономии на налогах

    Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования. Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании. Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

    Налог на прибыль

    Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере. Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период. Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами.

    Авансовый платеж по лизингу: проводки по договору для лизингополучателя и лизингодателя

    В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.

    Рассчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв теоретический показатель суммы договора лизинга – 2 000 000 рублей. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на такую сумму:

    2 000 000 – (2 000 000 / 18 х 118 х 100 х 18% (НДС)) = 1 694 916 рублей

    Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:

    1 694 916 х 20% = 33 989 рублей

    Налог на имущество

    Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

    Читайте также:  Какие банки делают рефинансирование военной ипотеки

    Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС. Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3. Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).

    При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.

    Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.

    Однако в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.

    Возврат НДС

    Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний, которые вынуждены по роду своей деятельности платить НДС. В таком случае 18% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.

    Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 2 000 000 рублей с учетом НДС:

    2 000 000 / 118 х 100 х 18% = 305 084 рублей

    Эффективность снижения налоговой нагрузки

    Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально. Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях. Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.

    Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан. На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг. Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.

    Выбирать стоит после детального мониторинга рынка предложений и изучения всех условий от лизинговых компаний. Лучше всего отдавать предпочтение организациям с хорошей сложившейся репутацией и средними ставками, так, вы сможете быть уверенными в надежности сотрудничества.

    В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

    Важные составляющие договора лизинга

    Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

    • Наименование участвующих сторон.
    • Подробное описание предмета лизинга.
    • Стоимость лизингового соглашения.
    • Период действия сделки.
    • Порядок и сроки зачисления платежей.
    • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
    • Размер выкупной стоимости.

    Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

    Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

    Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

    Авансовый платеж по договору лизинга

    Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

    Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

    Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

    Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

    • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
    • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
    • Равными частями в период действия самой сделки.

    Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

    Важные нюансы учета авансового платежа

    Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

    Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

    В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

    Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

    Учет аванса у лизингодателя

    Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

    Учет аванса у лизингополучателя

    Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

    Читайте также:  Россельхозбанк ростов на дону потребительский кредит

    НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

    Дебет Кредит
    68 (субсчет НДС) 76

    Зачет размера аванса заемщик записывает так:

    Дебет Кредит
    76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

    Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

    Особенности начисления НДС

    Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

    Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.

    Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

    Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

    Важные условия договора лизинга

    Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.

    Бухгалтерский учет имущества, передаваемого в лизинг, и учет НДС с аванса у лизингополучателя напрямую зависят от условий договора. Поэтому документ, помимо основных пунктов, должен подробно освещать все финансовые нюансы сделки, в том числе обязанность лизингополучателя сделать предоплату. К договору прилагается график платежей (авансовых и лизинговых).

    Если в договоре своевременно не были оговорены условия авансовых платежей (это необходимо для возможности получения вычета по НДС с аванса), то стороны могут заключить дополнительное соглашение.

    Можно ли возместить НДС с аванса

    Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.

    Документальное основание для возмещения НДС:

    • счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
    • в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).

    Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

    Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.

    Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

    Проводки по авансовому платежу по договору лизинга, которыми бухгалтер должен отразить операции, связанные с учетом, восстановлением и возмещением НДС:

    Содержание операции Дт Кт
    Авансовый платеж у получателя лизинга (сначала перечисление, потом зачет) осуществляется одновременно с зачетом этого аванса у лизингодателя. Предоплата является составляющей суммы лизинговых платежей (согласно условиям, прописанным в договоре). 76, субсчет для выданных авансов 51
    Отражение в балансе суммы НДС по операции 68, субсчет по учету НДС 76, субсчет, где учитывается НДС по выданным авансам
    После получения объекта лизинга (согласно накладной, акта приема-передачи и т. д.) выделенный до этого НДС подлежит восстановлению 76, субсчет для учета НДС с выданных авансов 68, субсчет для учета НДС
    Авансовый платеж теряет статус предоплаты в момент официального приобретения товара. Основание – акт приема-передачи, накладная 76, субсчет для учета арендных обязательств 76, субсчет для учета по авансам выданным
    Согласно счету, накладной или акту приема-передачи, бухгалтер начисляет НДС 19 76, субсчет для учета арендных обязательств
    Сумма предъявляется к вычету 68 19

    При получении аванса на расчетный счет, лизингодатель обязан в течение 5 дней выставить счет-фактуру (п.3 ст.168 НК). До того момента у организации-получателя нет основания для принятия к возмещению в составе авансового платежа суммы НДС (п.12 ст.171 и п.1 ст.172 НК).

    Сумма выданного аванса отражается в балансе за вычетом НДС. После получения счета-фактуры бухгалтер сможет отразить ее следующим образом:

    Содержание операции Дт Кт
    Объекты основных средств отражаются при получении на баланс (с использованием субсчета приобретения по договору лизинга) 08 76
    Принятие к учету основного средства как имущество, приобретенное в лизинг 01 08

    Дополнительные условия для получения вычета

    Для получения права компенсировать НДС с авансов по договору лизинга у лизингополучателя, необходимо:

    • чтобы лизингополучатель являлся плательщиком НДС;
    • приобретенное имущество на 100% работало по тем видам деятельности, что облагаются НДС (в том случае, если организация имеет льготируемые виды).

    Если имущество частично используется по видам деятельности, не облагаемым НДС, то налогоплательщик ведет раздельный учет операций.

    В случае проверки налоговым органом, для подтверждения права на возмещение необходимо чтобы:

    • ТМЦ были учтены на балансе получателя;
    • полученный счет-фактура полностью соответствовал требованиям ст.169 НК;
    • имелись документы на оплату аванса (платежное поручение, выписка банка).

    Законодательство запрещает принимать к вычету налог, если он: оплачен наличными деньгами или в натуральной (неденежной) форме, в договоре не оговорены условия предоплаты, а также, если данные операции по закону не облагаются НДС.

    Проблемы с компенсацией НДС по авансовым платежам по лизингу обычно возникают лишь в случаях, если налогоплательщик сохранил не все документы, либо их содержание (оформление) не соответствует условиям НК. Поэтому договор следует составлять грамотно, с учетом всех нюансов (обязанность оплаты аванса, сроки платежей, выкуп или возврат ТМЦ и т. д.), а счета-фактуры должны соответствовать всем нормам законодательства.

    ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

    Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Adblock detector